外貿(mào)企業(yè)W公司近來申報出口退稅，卻因海運提單上一項信息，被稅務(wù)人員告知無法退稅！
事件1
稅務(wù)人員按規(guī)定對W公司一筆出口業(yè)務(wù)進行核查，在W公司提交的出口貨物備案單證中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其申報出口的貨物為皮革，但海運提單上的貨物描述卻是“Garments”（服裝）。W公司業(yè)務(wù)人員解釋，應(yīng)越南客戶的要求，在提單簽發(fā)后又向船公司提交提單更改保函，對品名信息進行了修改，但其他信息都與報關(guān)信息一致。稅務(wù)人員向W公司進行退稅政策的普及與宣傳，告知其該筆出口業(yè)務(wù)無法退稅。
然而，出口企業(yè)中遇到類似的案例并不在少數(shù)。
事件2
B公司去年底出口到沙特一批建材。報關(guān)單上是Mineral fiber ceiling board(礦棉天花板) Ceiling t-grid(龍骨)，但是提單上面是ACCESSORIES(配件)、 INSTALLATION MATERIAL(安裝材料) 、 CEILING BOARD(天花板)，當(dāng)時定合同時沒有與工廠溝通好，造成工廠報關(guān)與貿(mào)易公司的提單上的品名不一致，經(jīng)工廠人員提醒，在沒報關(guān)前，抓緊時間修改品名，才得以順利實現(xiàn)核銷和退稅。
隨便一搜，發(fā)現(xiàn)出口中遇到該類問題的確實很多。而大家的說法也是眾說紛紜。
我們來看看權(quán)威部門的說法。
稅務(wù)部門的解釋
按照有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門將對出口運輸單據(jù)（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）上載明的貨物信息與報關(guān)單進行比對，存在品名、數(shù)量、重量不符的，依據(jù)文件適用增值稅征稅政策。若有其他信息不符，需提供合理說明，排除疑點后方能退稅。案例中，M公司提供的海運提單與報關(guān)單上的品名不一致，不符合退稅政策要求，該筆稅款適用征稅。若涉嫌騙取國家出口退稅，還需移送有關(guān)稽查部門處理。
文件依據(jù)
1、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅〔2012〕39號）
第七條 第（一）項：下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)。
出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）
第五條 第（九）項：出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。
出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。
風(fēng)險提示
在外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中，由于各種因素需更改提單情況并不少見。如造成提單載明的重要信息與報關(guān)單不一致，將直接影響退稅，甚至有出口申報不實的嫌疑。
因此，建議外貿(mào)單證員在進行出口報關(guān)時，一定要仔細(xì)核查各項單據(jù)是否準(zhǔn)確一致。另外，外貿(mào)企業(yè)多多學(xué)習(xí)退稅政策，保證出口業(yè)務(wù)及單證資料相關(guān)信息的真實性和準(zhǔn)確性。才不至于影響核銷和退稅。